24日開幕的十屆全國人大常委會第二十五次會議首次審議了旨在統(tǒng)一不同類型企業(yè)稅收標準的企業(yè)所得稅法草案。根據(jù)草案，內(nèi)資、外資企業(yè)將實行統(tǒng)一的25%的企業(yè)所得稅率。
財政部部長金人慶指出，此次改革是體現(xiàn)“五個統(tǒng)籌”、促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的配套措施，中國經(jīng)濟體制走向成熟、規(guī)范的標志性工作之一，也是社會各界的普遍共識和呼聲。
內(nèi)外資企業(yè)所得稅“分治”落伍，“大一統(tǒng)”方得人心
財政部部長金人慶受國務院委托在向全國人大常委會第二十五次會議就草案作說明時表示，現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法差異較大。企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競爭的呼聲較高。同時，現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)經(jīng)營行為，造成國家稅款的流失。
我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在著優(yōu)惠政策不統(tǒng)一、優(yōu)惠內(nèi)容不太合理、優(yōu)惠重點不太突出的問題。金人慶指出，現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法實施10多年來，我國經(jīng)濟社會情況發(fā)生了很大變化，需要針對新情況及時完善和修訂。以部門規(guī)范性文件發(fā)布的許多重要稅收政策，也需要及時補充到法律中。
據(jù)了解，十屆全國人大二次會議以來，共有541名全國人大代表提出16件議案要求制定企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅。
目前，我國經(jīng)濟處于高速增長時期，企業(yè)的整體效益近年來有較大提高，財政收入保持了較好的增長勢頭。金人慶說，借鑒國際稅制改革經(jīng)驗，在這樣的形勢下進行企業(yè)所得稅改革，國家財政和企業(yè)的承受能力都比較強，是改革的有利時機。
自20世紀80年代改革開放以來，為吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟，我國對外資企業(yè)采取了有別于內(nèi)資企業(yè)的稅收政策，實踐證明這樣做是必要的，對改革開放、吸引外資、促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
截至2006年8月底，全國累計批準外資企業(yè)57.9萬戶，實際使用外資6596億美元。2005年外資企業(yè)銷售收入達77024億元，占全國銷售收入總量的37.5%；繳納各類稅款6391億元，占全國稅收總量的20.7%。
金人慶表示，企業(yè)所得稅“兩法合并”改革，“有利于促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的稅收法制環(huán)境，是適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展新階段的一項制度創(chuàng)新�！�
全國人大財政經(jīng)濟委員會在有關審議意見中表示，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅，對于公平企業(yè)稅負，增強企業(yè)活力和競爭力，促進企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進步，保證國家財政收入穩(wěn)定增長，推動我國經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展都將發(fā)揮重要作用。
新稅率在國際上屬于“中不溜”
企業(yè)所得稅法草案規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%�！�
金人慶說，確定這一稅率的主要考慮是：對內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負，對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負，同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內(nèi)，還要考慮國際上尤其是周邊國家(地區(qū))的稅率水平。草案規(guī)定的25%的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。
他表示，草案對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實行20%的照顧性稅率，參照了國際通行做法，旨在扶持小企業(yè)發(fā)展，促進就業(yè)。
稅收優(yōu)惠整合，高新技術企業(yè)“受寵”
金人慶說，結(jié)合各國稅制改革的新形勢，草案采取以下幾種方式對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行了整合：
一是對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng)業(yè)投資等企業(yè)的稅收優(yōu)惠以及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。
二是保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策。
三是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策。
四是取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。
他表示，整合后稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容包括：促進技術創(chuàng)新和科技進步、鼓勵基礎設施建設、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)、促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體，以及自然災害專項減免稅優(yōu)惠政策等。
新法“念舊”，設置過渡期照顧老企業(yè)
根據(jù)草案，將對原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)實行過渡措施。
金人慶說，為了緩解新稅法出臺對部分老企業(yè)增加稅負的影響，對新稅法公布前已經(jīng)批準設立，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧；按原稅法規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實施后可享受低稅率過渡期照顧；按原稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實施后可以繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠。
全國人大財政經(jīng)濟委員會在有關審議意見中指出，以設定過渡期的方式處理新老稅法的銜接，保持現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，體現(xiàn)我國政府的守信態(tài)度，緩解新稅法對部分老企業(yè)增加稅負的影響，是必要的和可行的。
該委員會認為，草案注意了保持改革開放政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，充分考慮了我國的現(xiàn)實情況以及企業(yè)和財政的承受能力。
趕國際“時髦”，企業(yè)也興叫“居民”
草案還首次引入了“居民企業(yè)”、“非居民企業(yè)”概念。金人慶說，按照國際上的通行做法，草案采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念，居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。
在國際上，居民企業(yè)的判定標準有“登記注冊地標準”、“實際管理機構(gòu)地標準”和“總機構(gòu)所在地標準”等，大多數(shù)國家都采用了多個標準相結(jié)合的辦法。結(jié)合我國的實際情況，草案采用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)地標準”相結(jié)合的辦法，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定。
目前，大多數(shù)國家對個人以外的組織或者實體課稅，是以法人作為標準確定納稅人的，實行法人稅制是企業(yè)所得稅制改革的方向。因此，草案取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法中有關以“獨立經(jīng)濟核算”為標準確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，這與現(xiàn)行有關稅法的規(guī)定基本上是一致的。
特別納稅調(diào)整，重點防“避稅”
當前，一些企業(yè)運用各種避稅手段規(guī)避所得稅的現(xiàn)象日趨嚴重，避稅與反避稅的斗爭日益激烈。
為了防范各種避稅行為，草案借鑒國際慣例，對防止關聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價作了明確規(guī)定，同時增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對補征稅款加收滯納金等條款，強化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護國家利益。(新華網(wǎng) 魏武、韓潔、崔清新)
