日本：降個稅促進(jìn)消費(fèi)投資

　　在日本，日本個稅征收非常人性化，充分考慮到了國民納稅人的家庭負(fù)擔(dān)。

　　起征點考慮家庭人數(shù)

　　日本的個稅根據(jù)個人所得多少而定，扣除必要的成本以及各免稅項目和稅前扣除項目，剩下的按一定稅率交個稅。收入越高繳稅越多。年收入330萬日元以下者交10%；年收入330萬至900萬日元者交20%；年收入在900萬至1800萬日元者交30%；年收入在1800萬日元以上者交37%。高收入者繳稅多，既能縮小社會貧富差距，又能增加國家稅收，可謂一舉兩得。

　　日本個稅的起征點根據(jù)家庭成員的人數(shù)多少而不同。如果是一對夫婦加1個孩子的工資收入者，起征點為283.0萬日元；如果是沒孩子的丁克家庭工資收入者，起征點為220萬日元。如果是獨(dú)身的工資收入者，那么起征點為114.4萬日元。

　　免稅項目有20多個

　　從上世紀(jì)70年代到現(xiàn)在，日本個稅稅率結(jié)構(gòu)逐漸簡化、最高稅率大大降低。上個世紀(jì)70年代，日本的個稅實行19級超額累進(jìn)稅率，從10%起，分19檔，最高稅率為75%。到1999年，累進(jìn)稅率的檔次減少到4檔，依次為10%(330萬日元以下)、20%(330萬至900萬日元)、30%(900萬至1800萬日元)、最高稅率下降到37%(1800萬日元以上)，從而形成日本現(xiàn)行的個稅稅率結(jié)構(gòu)。

　　日本個稅的另一個重要特點是，免稅項目和稅前扣除項目繁多。目前主要的免稅項目和稅前扣除項目有：基本免稅額、配偶免稅額、配偶專項免稅額、贍養(yǎng)人口免稅額、贍養(yǎng)人口專項免稅額(適用于16歲至22歲的贍養(yǎng)人口)、雇傭所得扣除，社會保險捐扣除、養(yǎng)老金扣除、退休所得扣除和老人扣除等等，總數(shù)多達(dá)20多項。

　　個稅征收的人性化，起到了減輕廣大國民特別是高收入者的負(fù)擔(dān)，增加了國民的消費(fèi)和投資能力，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了促進(jìn)作用。

　　印度：3000萬人有“資格”納稅

　　印度的個稅屬累進(jìn)式的綜合課稅制，課稅的基礎(chǔ)是納稅人(以個人為單位)年度內(nèi)的所有收入。

　　農(nóng)民無須繳納個稅

　　在本納稅年度，男性個稅起征點是10萬盧比(約合人民幣2萬元)，婦女個稅起征點是13.5萬盧比；老人個稅免稅點為年收入18.5萬盧比。若男性個人收入在10萬至15萬盧比者，征收稅率為10%；15萬至25萬盧比者為20%；25萬盧比以上者為30%；對年收入100萬盧比以上的，另加征10%稅，同時對所繳個人稅、所另加征稅之和征收2%的教育稅。

　　由于起征點規(guī)定得比較高，印度這個擁有10億人口的國家，只有3000萬人具有納稅人“資格”。印度是一個農(nóng)業(yè)國家，農(nóng)民占總?cè)丝诘?0%~70%，政府規(guī)定，農(nóng)民無須繳納個稅。其余30%~40%的人口中，絕大部分是只夠維持基本生活的工薪階層和小商小販，其一年收入很難超過10萬盧比，因此也就不具備個稅納稅人條件。只有3%的人口年收入在10萬盧比以上，他們就成了印度個稅的課稅對象。而且，在印度因個稅以個人為單位繳納，所以往往一個人賺錢，全家人“領(lǐng)工資”以避稅。

　　密切監(jiān)視高收入者

　　這種征稅方式不僅受到不繳個稅的低收入者歡迎，也得到了大多數(shù)納稅人的認(rèn)可。據(jù)稅務(wù)局官員介紹，印度的個稅雖實行自愿申報和催繳申報兩種方式，但由于絕大多數(shù)納稅人都能主動前來申報，一般很少采用催繳申報的方法。

　　對于年收入在20萬盧比以下的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采用抽查方法監(jiān)督，即使有個別瞞報者，只要沒有被發(fā)現(xiàn)也就“蒙混過關(guān)”。

　　但是，對于高收入者，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻是一個也不放過，密切監(jiān)視著這些人的“一舉一動”。稅務(wù)部門把主要目標(biāo)鎖定在一些“重點對象”上，這些人主要包括有可能貪污受賄的高官、經(jīng)營多家企業(yè)的巨富以及到處走穴多以現(xiàn)金結(jié)算的演藝人士。稅務(wù)機(jī)關(guān)在全國各地編織了一張嚴(yán)密的監(jiān)控網(wǎng)，重點對這些人的消費(fèi)進(jìn)行監(jiān)控。

　　正是對較低收入者的“放松”，稅務(wù)部門才能集中有限的力量來重點監(jiān)控高收入者。

　　背景資料

　　納稅人

　　權(quán)利保護(hù)的規(guī)定

　　世界多數(shù)國家普遍在法律上規(guī)定納稅人應(yīng)盡義務(wù)的同時，也詳細(xì)規(guī)定了納稅人所享有的權(quán)利，其規(guī)定雖表述上不盡相同，但內(nèi)容上具有相通之處，歸納起來主要為納稅人規(guī)定了以下權(quán)利：

　　1.獲取信息的權(quán)利。如加拿大規(guī)定，納稅人有權(quán)免費(fèi)獲得《所得稅法案》的完整而準(zhǔn)確的信息。

　　2.享受禮貌與周到服務(wù)的權(quán)利。即納稅人有權(quán)利要求在納稅過程中得到稅務(wù)人員的禮貌對待和高效率的“服務(wù)”。

　　3.只納應(yīng)納稅款的權(quán)利。即納稅人有權(quán)拒絕繳納超過應(yīng)納稅額的稅款，有權(quán)獲得應(yīng)享有的法定減免和扣除稅款，但不允許違法少納稅款。如美國規(guī)定，納稅人如認(rèn)為國稅局(IRS)錯誤核定并已征收其稅款，可以暫不支付有關(guān)稅款，而向稅務(wù)法院提出申請，要求重新核定其欠稅額。

　　4.隱私及保密權(quán)利。所有的納稅人都有要求稅務(wù)機(jī)構(gòu)不得無端干涉?zhèn)�人隱私以及為納稅人保密的權(quán)利。美國法律規(guī)定，除非法律允許，否則國稅局不得將納稅人提供的信息透露給任何人。

　　5.尋求代理權(quán)利。納稅人有權(quán)通過書面授權(quán)讓其他人代理繳納稅款。如韓國、日本、美國、德國、荷蘭等國家都在法律上規(guī)定，允許納稅人聘請注冊會計師、注冊律師等有權(quán)代理的人士為自己代理涉稅事宜。