中新網(wǎng)10月10日電 據(jù)《經(jīng)濟(jì)參考報》報道，個人所得稅調(diào)整草案提交全國人大審議；取消農(nóng)業(yè)稅，使全國農(nóng)民增收1000億元；出口退稅制度改革；東北老工業(yè)基地增值稅轉(zhuǎn)型試點啟動；內(nèi)外資企業(yè)所得稅合一大局已定；適時推出燃油稅成為熱門話題……自1994年以來中國動作最大的一次稅制改革正在漸漸地展現(xiàn)它的全貌。
稅制改革滯后
1994年以后，中國的稅收制度除了有某些方面的局部微調(diào)之外，整體性方案、整體性制度框架沒有做出大的調(diào)整。而中國的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境變化很大，經(jīng)過20多年的改革與發(fā)展，中國人均GDP已超過1000美元。根據(jù)國際發(fā)展經(jīng)驗，人均GDP從1000美元到3000美元，往往是一個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)快速轉(zhuǎn)型、社會利益格局劇烈變化的關(guān)鍵時期，在充滿機(jī)遇的同時，也蘊(yùn)涵了各種社會風(fēng)險。
在中國財政稅收收入“高歌猛進(jìn)”的同時，中國的稅制改革的步伐并沒有人們預(yù)期的那樣快。目前，中國持續(xù)了數(shù)年稅收高增長，2004年中國稅收在總收入和增收額雙雙取得歷史性突破。2004年全國其入庫稅款25718億元(不含關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅)，比上年增長25.7%，增收5256億元。這一增收數(shù)額，相當(dāng)于1994年全年的財政收入。另外，自1994年至今11年來，從政府的調(diào)控目標(biāo)到納稅人的身份等諸多環(huán)境因素都發(fā)生了根本性變化。現(xiàn)行的94稅制的調(diào)節(jié)功能已經(jīng)顯露出其局限性和被動性。
減稅成新一輪稅改關(guān)鍵詞
中共十六屆三中全會為我們描繪了一個與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的稅制改革圖景。在十六屆三中全會通過的《完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》中，明確了分步實施稅收制度改革�！稕Q定》確定了八個方面的改革內(nèi)容：改革出口退稅制度；統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度；增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型；完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基；改進(jìn)個人所得稅；實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革；在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)；創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。
實施新一輪稅收制度改革，不僅可以求得適當(dāng)?shù)亩愗?fù)水平，而且可以優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)而避免因稅收超預(yù)期增長而帶來的政府支出規(guī)模的不適當(dāng)膨脹。從目前已經(jīng)展開的試點，到正在籌備中的改革，減稅成為中國新一輪稅制改革中的關(guān)鍵詞。
自十六屆三中全會以來，中國稅制改革的主要趨勢是減稅，從減免農(nóng)業(yè)稅，到提出要減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)競爭力的企業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型；從公平、均衡納稅主體分布的個人所得稅調(diào)整再到籌備中將擴(kuò)大稅基的消費(fèi)稅，無一不體現(xiàn)著統(tǒng)籌發(fā)展、和諧發(fā)展的要求。
不過，中國的新一輪稅制改革并不是簡單的減稅，而是“有增有減”的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。所謂結(jié)構(gòu)性調(diào)整，簡單理解就是在保持稅收總量不變的前提下，調(diào)整不同稅種的收入構(gòu)成，即不同稅種有增有減，以實現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展的目標(biāo)。
盡管連續(xù)兩年增收，但是今年的財政赤字仍然達(dá)到了3000億元。而且隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，連續(xù)實施了6年的積極財政政策已經(jīng)有所調(diào)整，正在由“積極”轉(zhuǎn)向“中性”。而這一系列宏觀政策的調(diào)整，則伴隨著國家財政稅收適當(dāng)減少。因此，有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整對于中國的稅制改革更具意義。
財政改革伴隨稅改同行
與稅收改革同步，財政體制也面臨同樣的調(diào)整性改革。理論界一直有“財稅不分家”的說法，這不僅是指稅收是財政的主要來源，還表明兩者之間在體制上的關(guān)聯(lián)。
通過新一輪稅制改革，使中國財政的轉(zhuǎn)型具備了可能性。財稅體制同時進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，特別是財政完成由“建設(shè)財政”向“公共財政”轉(zhuǎn)型。
10月8日至11日,在北京召開的中國共產(chǎn)黨第十六屆中央委員會第五次全體會議將研究制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃的建議等問題,而在各項擬議進(jìn)行和亟待進(jìn)行的改革中，稅制改革都是一項十分重要的改革。旨在為完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的新一輪改革鋪路的新一輪稅制改革勢在必行；新一輪稅制改革的啟動，從追求財政收入增長速度到藏富于民，中國的稅收征管思路的變化體現(xiàn)了政府治理理念的進(jìn)步與成熟。
